Differenze tra metodo del costo e metodo dell'equità

Le aziende acquistano spesso azioni di altre società. A volte è solo un investimento; altre volte riflette il desiderio di esercitare un'influenza sulla partecipata. La linea di demarcazione tra le due motivazioni è il 20 percento delle azioni in circolazione, secondo i principi contabili generalmente accettati. Se possiedi meno del 20% delle azioni partecipate, utilizzi il metodo del costo per registrare l'investimento. Se possiedi tra il 20% e il 50% delle azioni, normalmente utilizzi il metodo del patrimonio netto.

Registrazioni a giornale metodo costo

Si utilizza il metodo del costo quando si effettua un investimento passivo ma a lungo termine in un'altra società, riporta Accounting Tools. Registrare le azioni in un conto di bilancio come un'attività non corrente al prezzo di acquisto storico. Ad esempio, se acquisti il ​​10% di UVW Corp. per $ 10 milioni , tale importo sarebbe il valore di bilancio delle azioni. Normalmente non aggiorni questo importo a meno che non acquisti azioni aggiuntive o vendi azioni. Registri i dividendi che ricevi sulle azioni come reddito.

Registrazioni a giornale con metodo del patrimonio netto

Se detieni almeno il 20 percento delle azioni della partecipata, utilizza il metodo del patrimonio netto a meno che tu non possa dimostrare di non avere alcuna influenza sulla partecipata, ad esempio se la partecipata ti tratta in modo ostile o ignora il tuo consiglio. Con il metodo del patrimonio netto, si prenota l'acquisto di azioni come si farebbe con il metodo del costo. Tuttavia, è necessario modificare questo saldo per tenere conto della propria quota di profitti e perdite della partecipata, suggerisce il Corporate Finance Institute.

Ad esempio, supponiamo che la tua azienda acquisti il ​​30 percento di XYZ Corp. per $ 10 milioni . Si prenota l'acquisto come attività non corrente, "titoli XYZ Corp." del valore di $ 10 milioni . Nel trimestre successivo, la partecipata registra un reddito netto di $ 500.000 . La tua quota del 30 percento è di $ 150.000 , che aggiungi al saldo dei titoli di XYZ Corp. e registri come reddito nel conto economico. Sottrai le perdite allo stesso modo. Considera i dividendi come un ritorno sull'investimento effettuando la registrazione su un conto di contropartita collegato ai titoli di XYZ Corp., riducendo così il valore contabile netto dell'investimento. Non si registrano dividendi come reddito.

Impatto fiscale

I dividendi ricevuti con il metodo del costo creano reddito imponibile. Ad esempio, se UVW Corp. paga il 2% all'anno in dividendi, il tuo reddito è del 2% di $ 10 milioni o $ 200.000 . Nella fascia di imposta del 24%, incorreresti in una responsabilità fiscale di $ 48.000 .

Il metodo del patrimonio netto ha un effetto potenziale maggiore sul reddito e quindi sulle imposte sul reddito. Supponiamo che XYZ Corp guadagni regolarmente un rendimento del capitale proprio del 10% annuo. Nel primo anno, registreresti un reddito del 10% di $ 10 milioni o $ 1 milione . La tua responsabilità fiscale è di $ 240.000 . Poiché il reddito è normalmente più volatile del rendimento da dividendi, il metodo del patrimonio netto ha più possibilità di influire sulla fattura fiscale della tua azienda.

Adeguamenti al valore

Con il metodo del patrimonio netto, aggiorni il valore contabile del tuo investimento in base alla tua quota di utili o perdite della partecipata. Inoltre, si riduce il valore contabile di eventuali dividendi ricevuti sulle azioni. Non si regola altrimenti il ​​valore contabile per riflettere le variazioni del valore equo di mercato della partecipata.

Nel metodo del costo, non si aumenta mai il valore contabile delle azioni a causa di un aumento del valore equo di mercato. Tuttavia, è possibile ridurre il valore contabile se il valore equo di mercato della partecipata è compromesso. Il valore equo di mercato è l'importo che un acquirente pagherebbe per acquistare un'azienda.

Altro reddito complessivo

"Altro reddito complessivo" è un conto del patrimonio netto che registra utili e perdite derivanti da eventi sui quali la società non ha alcun controllo. Gli esempi includono modifiche ai tassi di cambio delle valute estere, modifiche al valore dei titoli disponibili per la vendita e utili o perdite su piani pensionistici.

Con il metodo del patrimonio netto, è necessario registrare la propria quota di OCI della partecipata come OCI sui propri libri contabili. Riportate OCI nel conto economico sotto l'utile netto. Riportate gli OCI accumulati in bilancio. Con il metodo del costo, non si effettuano registrazioni contabili relative all'OCI della partecipata.